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发布时间:2008-06-05 来源:

做好企业预算管理,促进经营工作健康发展

黎  明

唐代哲学家韩愈曰:凡事预则立、不预则废。现代企业管理也是如此。新经济时代信息瞬时万变,如果一家企业的管理者未能充分认识到预算的意义,不懂得如何科学地编制预算,或者空有预算而不善加利用,那么就像古人所言,真的是关乎企业“立废存亡”的大事了。那么,企业最高管理者应该如何认识和做好企业预算管理,促进经营工作健康发展呢?笔者认为应该从以下几个方面入手。

一、充分认识预算的意义和作用。

预算是一种用来分配企业财务、实物及人力等资源的系统方法,以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度,有助于控制开支,并预测企业现金流量与利润。通过预算的编制,使企业管理者对企业有效资源做到胸中有数,以便扬长避短,改善和优化企业资源配置,强化物流和现金流,最终达到提高经营质量之目的。

预算管理包括预算编制、预算执行、预算调整和预算考核等四个主要环节。我们在了解预算意义时,必须要弄清楚两个概念。首先,预算不等于预测。预测是一种事先估计,它可以是口头形式,也可以是书面形式,并且程序化不明显。而预算是根据预测所制定的几种方案,并从这几种方案中选出一种最佳方案,通过程序化和书面形式表现出来。预算是对预测的集中表现,是对预测的全面财务规划。其次,预算不等于财务计划和企业经营计划。它是财务与经营的有机结合,更加具体化、明确化、严谨化,信息量大,更具有可操作性和权威性。目前,仍有少数企业的高层管理人员不重视或不懂得企业预算的重要性,每到年末或年初由少数几个人拍拍脑门,把上年预算加减一下,编造一个企业预算。其用途不外乎一种是为了应付上级,另一种则是为了装装门面。因此,企业高层管理人员应该树立预算管理的意识。将预算管理应用到企业管理中来,为企业经营服务。

二、正确理解预算管理在现代企业管理中的作用。

企业预算管理的好处和作用很多,归结起来主要有以下三个方面。

首先,预算能促进企业经营决策的科学化,提高企业综合盈利能力。企业只有获取利润才有生存与发展的可能。一个企业所拥有的资源总是有限的,把有限的资源按预算各个不同的用途合理配置,以目标利润为导向,预先做好合理规划,科学地进行预测,减少决策的盲目性,降低决策风险。比如2004年钢材、木材、煤炭、成品油、纸浆等重要生产物资价格普遍上涨,此时正是流通部门做生意的好机遇。然而,由于流通企业的资金紧缺,各部门都要用钱怎么办?这个时候就要根据企业预算,按照“机会成本法”分析,把有限资源投到可能获利最大的部门。这样才能合理的挖掘企业现有资源的潜力,使企业的行为符合市场的客观要求,更进一步提高企业获取最佳效益的能力。

其次,预算可以促进企业内部各部门之间的合作和交流,减少相互间的冲突和矛盾。预算是企业高层领导全盘考虑企业整个价值链之间的相互关系,明确各部门的责任,便于部门间的沟通,避免由于责任不清造成相互推诿的事情发生。比如企业客户来访,在没有实施预算管理时凡事不计算成本,理所当然该企业后勤部门派车接送。同时,当几个部门都要用车时,经常还为等派车而产生矛盾。实行预算管理后,由于各部门经营费用有指标,超过或者降低预算费用系数有奖罚,则遇到类似用车情况,大家都精打细算,妥善安排,既保证了工作又减少了矛盾。

再次,预算使企业全体员工都明确了工作目标,激发了工作积极性。企业有了以目标利润为向导,通过预算分门别类,有层次地把相关指标分解到各职能部门,并可延伸细化到每一位员工。这些指标就成为员工们在特定期间的具体工作目标,确保了企业整体目标的实现。企业预算期间的目标利润具有一定的内激力,当遇到困难或者阻碍时,它能激发员工克服困难的勇气和信心;当一步步接近目标时,它给人以鼓舞;当目标利润得以实现时,它又给人一种满足感、荣誉感与归属感,激发员工向新的目标迈进。

三、根据企业的发展战略,结合企业实际情况编制企业预算。

预算项目很多,就一般企业来讲,主要有收入预算、成本(费用)预算、财务预算、资本预算、资产负债预算、职能部门费用预算、现金流量预算等。现就流通企业如何编制企业预算讲一点必须遵循的基本原则和程序。

首先,设定一个初步努力的目标。即根据企业自己上一年的经营和财务状况,设定一个粗略的、必须的努力目标—减亏或是盈利,盈多少。

其次,坚持两个基本观点。即坚持实事求是,既要积极又要稳妥;坚持依靠员工,即企业活力的源泉来自于职工群众积极性的充分发挥。

再次,充分考虑三个结合。即当年预算主要经济指标与公司中长期发展战略目标相结合;当年预算主要经济指标增长率与上一年实际完成率相结合;当年预算最终决定目标与企业现有的资源状况相结合。

根据以上原则,由企业管理部门即预算编制部门充分分析企业有利资源和不利因素,形成一个基本的预算框架,然后召开企业全体中层干部会议进行宣讲动员。在此基础上,要求各部门即销售部门编制经营预算,二线部门编制费用预算。最后,由企管部门会同财务部门根据各部门编制的预算,结合企业编制的预算框架,按照上述的三个结合进行汇总、修改、完善,最后形成一个既有领导意志,又有群众基础的企业预算方案,即财务预算、经营预算、现金流量预算,通过企业最高决策会议讨论决定后印发执行。

四、组建强有力的预算推进部门或小组确保预算目标的实现。

编制预算的目的是充分调动企业有限的资源实现企业利益的最大化。同时,让企业全体员工都知道当年奋斗目标,并通过大家共同努力实现预算目标。要实现当年预算目标,必须紧紧抓住三个环节:

首先,预算的落实与实施。企业主要预算方案经过企业最高决策会议讨论决定后庚即以公司正式文件形式上报下发执行。紧接着对预算方案中的主要经济指标、公共费用等有关指标,按照不同的系统分部门和分季月进行分解,并制定相应的奖罚措施,同时仍以公司文件的形式印发,以便配套执行。

其次,预算的执行检查与奖罚。本环节是预算目标能否实现的关键所在。因此,要根据企业自己的实际情况,指定一个企业管理部门牵头负责,由财务、行政后勤等有关部门配合,配备专兼职人员,组成预算推进小组,按月、季进行检查,并依照企业下发的相关文件进行严格考核,及时兑现奖罚。假如出现有不合理的情况,在没有经过决策会议对有关指标进行调整,奖罚办法未进行修改时,不应随意变动奖罚,要充分体现预算的严肃性。

再次,预算的修改和调整。在执行预算过程中,由于主客观条件发生重大变化,如上级追加任务、国家政策调整、突发事件等导致预算难以执行或无法达成预期目标,并将会严重挫伤员工积极性。因此,为了保证预算的科学性、严肃性和可操作性,有必要对预算进行修改或调整。在进行预算的修改和调整时,一般要把握住两点。一是时间性。通常来讲,企业预算一年最多修改调整一次,一般在每年的六月底进行。二是幅度性。一般来说,修改与调整是局部的,不是整体的变动或推翻,调整的幅度一般不超过10%为宜,避免产生大的动荡。

管理是企业永恒的主题。企业管理是集社会科学与自然科学为一体的综合性科学。预算管理是企业管理最重要的内容之一。做好企业预算管理,促进企业经营工作健康发展,就为企业中长期发展战略目标奠定了坚实的基础,企业就会按既定目标,有计划按步骤地一步一步地向前推进,最终把企业做强做大,达到预期目标。

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